Важность судебно-бухгалтерского учета в странах, где действует непрозрачность: средство преодоления мошенничества

Введение

Когда услышите о Enron, Conrad Black, Kimberly Rogers или WorldCom, то, безусловно, подумайте о краже, взяточничество и мошенничество. Ключевое слово здесь — "мошенничество"; где было проведено много исследований по этому вопросу. Что такое мошенничество, как он оказывается и решается, и как можно защититься от него? Такие вопросы и их ответы являются ключевыми терминами в сфере судебной экспертизы, поскольку мошенничество сыграло важную роль в существовании бухгалтерского учета, а следовательно и судебно-бухгалтерского учета. Понимание мошенничества необходимо тем, кто хочет понять, что такое Судебная бухгалтерская система, как она с & # 39; появилась в системе, как она точно решает проблемы, с которыми мы сталкиваемся, и в какой степени она помогает в определенных вопросах мошенничества или даже в усилении система бухгалтерского учета в целом (Economist Intelligence Unit, 2007).

Были проведены исследования о мошенничестве, и им было предоставлено различные определения, которые соотносятся друг с другом. Другие исследования были сделаны, чтобы подчеркнуть работу внутреннего контроля, чтобы свести к минимуму возможность кражи или незаконного присвоения. Однако мало исследований по дисциплине судебной экспертизы и надлежащей имплементации.

Действия мошенничества манипулировали, воруют и уничтожают многие предприятия и отраслей. Чтобы столкнуться с такими вредными тенденциями, было создано экспертизу мошенничества; и были предприняты большие усилия для выявления, расследования и предотвращения подобных действий. Эти предотвращения проливают свет на новую концепцию и практику, известные как "Судебная бухгалтерия (FA)", которая стала общим понятием для борьбы с мошенничеством и аналогичными неэтичными действиями. Независимо от того, насколько масштабные действия мошенничества растут, всегда должна существовать схема противодействия мошенничеству, чтобы защитить от нее. Для обеспечения доступности баланса и защиты является основной причиной существования ФА.

Тем не менее, законодательная, надзорные и регулятивные системы финансово поврежденных стран создают значительные возможности и инструменты для отмывания и защиты доходов от преступлений, и позволяют преступники, используют эти системы, значительно увеличивают свои шансы избежать эффективного расследования или наказания. Обязательства & # 39; Обязательства страны по банковской тайны и отсутствие определенных основных механизмов контроля и надзора, направленных на предотвращение и выявление отмывания денег, увеличат вероятность того, что операции, д & # 39; связанные с организациями и учетными записями страны, будут использоваться для незаконных целей .

Поскольку одна из самых Сегодня мощными инструментами, которые используются в судебном ведении, является судебно-бухгалтерский учет, выгоднее изучить его возможное применение в странах с непрозрачностью бизнеса и проанализировать основные методы, необходимые для установления внедрения этой процедуры в различных секторах и на многих уровнях. Поэтому для того, чтобы достичь этих целей, необходимо провести расследование следующему вопросу исследования: "Какие условия для реализации ФА в стране, характеризующаяся непрозрачным финансовым сектором?" Более конкретно, это исследование имеет две цели:

1. Определить лучший способ подчеркнуть важность использования судебно-бухгалтерской деятельности, чтобы очистить дороги от будущего бизнеса; изучая прошлые ошибки, такие как Enron и WorldCom, и используя другие случаи финансового мошенничества аналогичные международным.

2. Определить путь распространения и проведения криминалистического учета как важного инструмента, который, когда он используется профессионально, может значительно помочь борьбе с деятельностью в сфере мошенничества.

Кроме того, разрыв заключается в том, что судебно-бухгалтерский учет неизвестный во многих странах. FA не столь распространяется в мире, это известно только в США и некоторых развитых странах. Исследование способствовало в поиске наилучшего способа реализации ФЗ, особенно с существующим разрывом, с целью покрывать его главным образом потому, что настолько трудно проводить судебно-бухгалтерский учет, особенно это не распространяется по всему миру. Цель состоит в том, чтобы получить ответ на исследовательский вопрос и показать, как судебно-бухгалтерский учет может быть осуществлен в странах, характеризующихся непрозрачным финансовым сектором; общая цель заключается в достижении этой цели

Обзор литературы

Были проведены различные исследования для определения мошенничества, включая типы мошенничества, такие как Гилберт (1997, 124), который определил "мошенничество" как: "деяния с обманом, такое как намеренное искажение правды о ложном представлении или сокрытие материального факта, чтобы получить несправедливые преимущества перед другим для того, чтобы обеспечить что-то ценное или лишить другого Право на мошенничество является основанием для отказа от операции по выбору стороны, нанесла вред ей или возмещения ущерба. »

Фаррелл и Хили (2000) обнаружили мошенничество, которое растет во всем мире, и каждому из них становится дороже предприятие. год, когда мошенники используют сложные методы для осуществления и прикрытия своих преступных деяний. Последствия мошенничества могут отличаться от коррумпированности общественной морали, ослабленной веры в организацию, потери рыночной стоимости и доверия заинтересованных лиц.

С различными определениями, относящиеся к мошенничеству, в других проведенных исследованиях было обнаружено важность наличия внутреннего контроля, ограничил бы непрерывная мошенническая поведение. Внешние аудиты также проводятся для обеспечения того, чтобы внутренне введены механизмы контроля за мошенничеством были адекватными по объемам, эффективными в применении и соблюдению. Однако довольно печально отметить, что сложность человеческого мозга и его динамический способ рассуждения привели к огромной диверсификации сегодняшних мошеннических расследований от известных ранее способов мошеннической деятельности, сегодня превращают действительны идеалы корпоративного управления практически невозможно.

Стоит отметить, что в 2002 году стандарт аудита (ASB) попытался предотвратить мошенничество, выдал Заявление с стандарта аудита 99 (SAS 99), который ввел "Треугольник мошенничества». "Треугольник мошенничества» указывает на то, что вероятность совершения мошенничества высока в ситуациях, когда руководство или другие работники имеют стимул или финансовое давление, существуют условия, которые предоставляют руководителям или сотрудникам возможности осуществлять мошенничество, или этические ценности или характеристики, которые вызывают управления или работники рационализировать мошеннический акт (Maranjan, 2010).

Мошенничество может быть обнаружено и исследовано, чтобы предотвратить возможные убытках, которые могут повлиять на деятельность. Поэтому которая совет судебно-бухгалтер предоставит компании, страдающего мошенничество? Профессионал может указать четыре вещи, которые могут быть сделаны для ум & # 39; смягчения случаев мошенничества, и они включают предотвращение мошенничества, выявления мошенничества, расследование мошенничества и дальнейшую юридическую деятельность или решения. Программа борьбы с мошенничеством любой компании должна сосредотачиваться на всех четырех

. В течение последних двух десятилетий произошли значительные изменения в бизнес-среде, включая глобализацию, технологические достижения, а сейчас с сообщениями о значительных финансовых скандалы, способы улучшения доверия общественности и доверие инвесторов к финансовым отчетам. Возникающие регуляторные, социальные, экономические, этические и юридические проблемы, стоящие перед миром бизнеса, способствуют растущему спросу на ФА, что способствует учета.

Исследование, проведенное в октябре 2003 года, уверяет, что спрос на интерес к ФА будет продолжать расти в будущем, и еще планы бухгалтерского учета, чтобы обеспечить образование специалистов, Бизнес-сообщество и бухгалтерская профессия глубоко обеспокоены сообщениями о финансовых и бухгалтерские скандалы . Однако мало кто исследовал надлежащую диффузию и внедрение криминалистического учета в странах непрозрачной деловой практики.

Research Framework

Многие факторы в Механизм деловой активности страны способствует мошеннической поведении в финансовых секторах. Например, страна, которая рассматривает налоговую принадлежность, которая руководствуется банковской тайной, работает в стиральной стиральной труда и низком корпоративном управлении, легко совершает мошенническую деятельность. Все это приводит к масштабной коррупции в стране, вызывает необходимость введения FA. Однако из-за непрозрачного финансовый характер страны и к вступлению в ФА необходимо провести значительные изменения, чтобы подготовить страну к распространению и внедрению ФА как на макро-, так и на микроуровне, обсуждаемых ранее.

причины коррупции, некоторые из которых существуют в большинстве коррумпированных стран, как это было указано ранее, д & # 39; связанные с отсутствием нефункциональных ключевых антикоррупционных учреждений, отсутствием осведомленности о коррупции, ее причин, последствий и слабой правовой базы и отсутствия надлежащие правовые механизмы реализации. К ним относятся конфессиональные и феодальные менталитет, неэффективность надзорных органов, низкая заработная плата сотрудников государственного сектора, политические влияния на судебные органы, отсутствие гражданского образования, иностранное вмешательство во внутренние дела, выборочное или ум & # 39; якшене применения закона, а также неэффективные средства массовой информации. Иными словами, факторы, способствующие мошеннической деловой практике, можно разделить на четыре понятия; культура, образование, управление и правительство и законодательство. Независимо от того, является ли это недостаточная осведомленность о ФА (культура и образование) и преимущества, которые она может принести, коррупционные практики управления и неэффективность наблюдательного совета или отсутствие закона, обеспечивающего выполнение ФА (правительство и законодательство), четыре категории должны быть решила положить конец непрекращающимся мошенническим действиям.

Например, отсутствие законов о защите от свисток защищает граждан от сообщений о политической коррупции в законодательном органе или других секторах власти. В частном и государственном секторах отсутствие доступа к информационному законодательства, закона о защите свисток, закон о конфликте интересов и другие механизмы раскрытия информации и прозрачности является основным препятствием для целостности.

Результаты и обсуждение

Обзор литературы объяснил разный смысл мошенничества, судебно-бухгалтерского учета и характеристик непрозрачной бизнес-страны, и как ФА может помочь ограничить мошенническую поведение, облегчает отмывания денег. продолжать свою незаконную практику. Кроме того, ФА может выступать как освободитель для стран с непрозрачными деловыми практиками, такими, как Люксембург, Австрия, Ливан и многие другие, положить конец всем корпоративным коррупции, происходящих в различных секторах страны, будь то государственный или любой другой частный или государственный сектор. Однако для достижения лучших результатов ФА необходимо провести надлежащий процесс распространения и реализации, требует работы партий в стране, будь то сама власть, мнение людей и осознание ФА на культурной основе, компании, которые должны требовать от своих сотрудников, чтобы они знали о ФА, а также чтобы и судейские бухгалтеры, а также университеты и другие учебные заведения, которые несут способность обучать ФА.

Страны с непрозрачными деловыми методами, как правило, разделяют сходные характеристики, оправдывающие распространенность мошеннических деятельности. Как было отмечено ранее, факторы, способствующие мошеннической поведении в финансовом секторе, можно разделить на четыре категории; культура, правительство и законодательство (макроуровень), управление и образование (микроуровень).

Важность принятия судебно-бухгалтерского учета, таким образом, освещается, однако, процесс внедрения не является на месте процесса. Наоборот, это требует времени и усилий по изменению сознания культуры, чтобы осознать важность ФА. При этом, как отмечается, правительство как первоисточник и образовательные системы должны участвовать в формировании информированности и изменении культурного менталитета к FA. Руководство также должно обучать сотрудников в ФА и принять его как часть своей системы.

A. Судебный бухгалтерский учет в сфере культуры

Koh et al., (2009) провели исследование с целью изучения уровня принятия общественности в Малайзии по судебно-бухгалтерского учета. Исследование показало, что проблемы возникают из того факта, что служба ФА все еще является новым для большинства предприятий и даже для общественности в Малайзии. Это приводит к путанице среди публики, и некоторые даже могут не знать о существовании системы. Поэтому важность услуги не учитывается (не остается незамеченной).

Две переменные влияют на уровне принятия общественности для практики судебно-бухгалтерского учета как основного инструмента расследования счета компании для выявления мошенничества. Переменные включают уровень понимания общественности вопросам судебно-бухгалтерской деятельности и восприятия по осуществлению судебно-бухгалтерского учета при проведении расследования. Понимание уровня общественности и функционирования судебно-бухгалтерской экспертизы определять, будет ли общественность в Малайзии принять ее как основной инструмент расследования счета компании в случае мошенничества. Восприятие общественностью по внедрению судебно-бухгалтерского учета при исследовании финансовой отчетности компании также определяет уровень принятия судебно-бухгалтерского учета в стране

. Это исследование показывает важность двух основных компонентов, которые должны быть доступны для создания основа проведения судебно-бухгалтерского учета; эти элементы — осведомленность и знания судебно-бухгалтерского учета как средства борьбы с мошенничеством и восприятия практики судебно-бухгалтерского учета, в результате чего эти два элемента рассматриваются как основные факторы уровня принятия такого инструмента.

Иными словами, если изменение происходит в культурах финансово поврежденной и непрозрачной деловой практики, это приведет к изменениям в практике людей, нормах и ценностях, а следовательно, и на их поведении; в конечном итоге это создаст осознание и знания о мошенничестве и как бороться с ним и инструменты, которые могут быть использованы для его подавления. Кроме того, этот процесс аналогичным образом применяется и в судебно-бухгалтерского учета.

B. Судебная система бухгалтерского учета в образовании:

Хотя растет спрос на мошенничество и судебно-бухгалтерский учет во всем мире, значительная часть ее продвижения и принятия в учебном плане в университетах происходит в развитых странах. Принятие судебно-бухгалтерского учета в учебном плане учета университетов имеет огромный потенциал для улучшения умений и компетенции учащихся и может быть использован как настоящий ресурс, от которого можно было бы ослабить мошенничество

. Многие случаи показывают, что те, кто совершает мошенничество, не обязательно & # 39; обязательно гениев или иметь творческий ум. Они являются типичными бухгалтерами, которые копируют схемы мошенничества из прошлого. В этой & # 39; связи с этим подчеркивается важность программ обучения и обучения по предотвращения / выявления мошенничества и возникает вопрос о том, предлагает бизнес-школа в университетах достаточно программ для обучения специалистов по бухгалтерскому учету и аудиту для предотвращения / выявления мошенничества.

Судебная бухгалтерия не только ограничивается университетскими программами, но также существует специальный сертификат, касается судебно-бухгалтерского учета, является дипломом программы "Расследование и судебно-бухгалтерском учете" (DIFA). DIFA предназначен для предоставления широкого спектра знаний и навыков для проведения финансовых расследований. Этот диапазон включает в себя учет, аудит, знание налога на прибыль, знания о мошенничестве, знание права и правил доказательств, исследовательский менталитет и критический скептицизм, понимание психологии и мотивации и сильные навыки общения

Программа DIFA сосредотачивается на знаниях и навыки, которые лучшим образом учатся и обследуются лично: например, обсуждение личной встречи с клиентом, навыки интервью & # 39; вания и показания в суде в качестве свидетеля эксперта.

В заключение, основа криминалистического учета является знания в области бухгалтерского учета, аудита, внутреннего контроля, оценки рисков и выявления мошенничества; основное понимание правовой среды, поскольку правовая среда является необходимым для поддержания судопроизводства, признание их компетенции, получения диплома, специализирующаяся на судебном учета, который может быть предоставлен учебными заведениями, предоставляющими такие сертификаты, как DIFA. Эти официальные сертификаты могут углублять знания студентов и улучшать свои навыки в судебно-бухгалтерском учете.

C. Судебная бухгалтерия в управлении:

Неэффективное корпоративное управление приведет определенное лицо или группу людей с тем же интересом, чтобы действовать на нем для осуществления мошеннических действий в компании. Це може бути підкріплено тим фактом, що керівництво вищого рівня повинно дотримуватися політики фірми, яка допоможе компанії працювати краще.

Навіть якщо компанія застосовує хороші системи внутрішнього контролю, менеджмент все одно буде головним чинником вплив на впровадження. Компанії повинні дивитися на нові підходи, а не на традиційний підхід, оскільки судово-бухгалтерський облік може стати наступною найкращою альтернативою для вирішення проблем.

Лоббекке та Уіллінгем (1998) дійшли висновку, що ймовірність матеріальних фінансових викривлень внаслідок шахрайства є функцією три фактори. Фактори включають в себе ступінь, до якої ті, що мають повноваження в суб'єкті господарювання, мають причини для здійснення шахрайства з управління, ступінь, якою умови дозволяють здійснювати шахрайство в управлінні, і ступінь, до якої ті, хто знаходиться у повноваженні, відповідають етичним цінностям, що сприятиме обманності . Ці три фактори показують, що керівництво може просто здійснити шахрайську діяльність, оскільки громадськість, включаючи акціонерів, не знає про протидію запобігання фінансовим злочинам. Він стверджує, що повинен бути набір інструкцій, створених для громадськості та управління, для забезпечення того, щоб вживати заходів при фінансових шахрайських діях.

Головною проблемою чи проблемою є постійне нерозуміння ролі та відповідальності аудитора як громадськість очікує від аудиторів виявлення невідповідності фінансових активів або навіть шахрайських дій з фінансових звітів. Це тривалий сприйняття відповідальності аудитора. Тому це сприйняття має бути відновлено та виправлено. Аудитори, які мають попередній облік, будуть призначені як судові бухгалтери, спеціально для вивчення фінансової звітності компанії. Ці люди будуть нести відповідальність за виявлення фінансових викривлень. Завдяки належній освіті, наданій громадськості, це сприйняття аудиторів може бути покращено.

D. Судова система бухгалтерського обліку в уряді та законодавстві:

Судова система бухгалтерського обліку відігравала важливу роль у поліпшенні виявлення, розслідування та представлення всіх справ у судах, що знаходяться в суді, у судових формах. Якщо компанії бажають використовувати інформацію про шахрайську діяльність в судовий закон, вони можуть набути навичок бухгалтера-судово-медичного працівника, оскільки вони можуть обробляти розслідування у спосіб, який є цілком прийнятним у суді.

Судова практика бухгалтерського обліку — спеціальна область практики бухгалтерського обліку, яка описує зобов'язання, спричинені фактичними чи очікуваними суперечки або суперечки. "Судова експертиза" означає "придатне для використання в суді", і це стандартний та потенційний результат, який судово-медичні бухгалтери, як правило, повинні працювати. Судові бухгалтери часто повинні надавати експертні докази на випадок судового розгляду.

Судова експертиза повинна бути частиною кримінального розслідування у справах, що стосуються фінансових наслідків, коли звіт судово-бухгалтерів повинен розглядатися як доказ та доказ, що має бути представлений в суді випробування.

Країни, які створили судово-бухгалтерський облік у своїй правовій системі, мають судово-бухгалтерів, які працюють з правоохоронними органами та районною прокуратурою. Так само як і інші види доказів, обвинувачення отримує ордер на пошук, щоб знайти фінансову інформацію та змусити людей, які знають про це, проводити або проводити інтерв'ю з цією ситуацією.

Судові бухгалтери також можуть надати судову підтримку. Адвокати займаються послугами судово-бухгалтерів для перегляду існуючої документації та свідчень та пояснення їх фінансового значення. Судово-бухгалтер може повідомити адвоката про додаткову інформацію, необхідну для доведення справи та питань, щоб запитати свідків. Судовий бухгалтер також може переглянути пошкоджені звіти та вказати, чи точно складено звіт та підтримує цю справу.

Урядові установи, такі як ФБР, Служба внутрішніх доходів та Бюро з алкоголю, тютюну та вогнепальної зброї, мають судово-медичні бухгалтери для розслідування все, від відмивання грошей та шахрайства, пов'язаного з крадіжкою особистості, до підпалу для отримання прибутку та ухилення від сплати податків. Юридичні фірми часто використовують судово-бухгалтерську допомогу, щоб допомогти розвідникам відкрити приховані активи своїх іспитів.

Висновок

У цій статті розглядається важливість наявності розслідувальної системи, яка обмежила б Часті фінансові шахраї та непрозорість бізнесу, що відбуваються у всьому світі. У цьому контексті судово-бухгалтерський облік був представлений як інструмент, що перешкоджає пануючим шахрайствам, грошовим прання та крадіжці. Однак, для покращення результатів судово-бухгалтерський облік повинен бути належним чином розповсюджений та впроваджений з великим акцентом на посилення суспільної (культурної) обізнаності, віднесення важливої ​​ролі до управління, освіти та урядів / законодавства.

Наприклад, громадськість може бути не знаючи про важливість судово-бухгалтерського обліку та може не мати необхідних знань для його здійснення в справах розслідування. Отже, необхідність включати судово-бухгалтерський облік у культуру фінансово корумпованих країн з метою підвищення обізнаності про судово-бухгалтерський облік як інструмент боротьби з шахрайством та засоби його здійснення при розслідуванні фінансових звітів. Цей крок може бути вирішено урядом та законодавством як основні фасилітатори.

Крім того, важливість прийняття судово-бухгалтерського обліку в навчальному плані бухгалтерського обліку університетів особливо підкреслюється тим, що попит на нього зростає поступово. Таке усиновлення має величезний потенціал для підвищення кваліфікації та компетенції учнів і може бути використаний як справжній ресурс, від якого можна було б пом'якшити шахрайство. Студенти-випускники також можуть отримати диплом у програмі "Розслідувальний та судово-бухгалтерський облік" (DIFA), яка надає широкий спектр знань та навичок для проведення фінансових досліджень

. Що стосується управлінь, то існує потреба у розробці належного корпоративного управління та Системи внутрішнього контролю, в яких високопоставлені авторитети несуть відповідальність і несуть відповідальність за будь-яке шахрайське та неетичне неправомірне вчинення.

Узагальнюючи це, це як-то довгий процес розпочати включення судової експертизи в академічні програми. Першим кроком, який потрібно встановити, є формування обізнаності щодо етичних проблем. Як було обговорено, культурні зрушення у напрямку важливості Ф. повинні бути збережені, уряди, законодавство, освітні системи, а також управління повинні розділяти свою роль у поширенні та впровадженні судово-бухгалтерського обліку.

Список літератури

Фаррелл, Б.Р., Хілі, П. (2000).

Гілберт (1997), юридичний словник, юридичні та професійні видання Harcourt Brace

Kohl AN, Arokiasamy L., Ah Suat CL (2009). Судово-бухгалтерський облік: загальноприйнятне визнання щодо виявлення шахрайства

Лоббекке, Ю.К., Еінін М.М. Willingham, J.J. (1989). Досвід аудитора з суттєвими порушеннями.

Мараньян С. (2010). Дивовижна дошка, яка вбиває прибуток роздрібної торгівлі.

Добавить комментарий